白癜风治疗最好的药 https://m-mip.39.net/fk/mipso_5629059.html本文所称直接减免，特指纳税人发生特定应税行为免征增值税，如疫情防控期间提供生活服务免征增值税，农业生产者销售自产的农产品免征增值税等等，不包括小规模纳税人季度销售额不超过30万元的免税。小微企业30万免税的账务处理可以参见：小微企业免征增值税应计入哪个科目？
这种直接免征增值税如何进行账务处理，近期看到多种观点。笔者认为，要想理清这个问题，必须要深刻认识增值税的免税是怎么回事，或者说这个免税到底是免给谁的。
比较流行的一种观点认为，免税是免给纳税人本身的，比如，你销售一个东西征税是元，税率6%，现在国家允许免税了，你要把6元在账务上单独确认为销项税额，再把对应的进项税额转出，然后再以销项减除进项之差，计入「减免税款」，视同*府补助，确认为损益。
第一步，确认收入，收款，价税分离：
借：银行存款
贷：主营业务收入
销项税额6
第二步，确认成本，支出94元，进项税额4元：
借：主营业务成本90
进项税额4
贷：银行存款94
借：主营业务成本4
贷：进项税额转出4
第三步，确认减免税款6+4-4=6
借：减免税款6
贷：其他收益6
而笔者主张的观点是，项目直接免税，不计提销项税额，不通过「减免税款」专栏核算，以收取的全部价款和价外费用直接确认为收入：
第一步，确认收入，收款：
借：银行存款
贷：主营业务收入
第二步，确认成本，支出94元，进项税额4元：
借：主营业务成本90
进项税额4
贷：银行存款94
借：主营业务成本4
贷：进项税额转出4
或取得专票时进项税额直接不抵扣：
借：主营业务成本94
贷：银行存款94
两步齐活儿，简洁明了，这两种做法对财务报表的影响没有任何区别。区别在于理念：
1、有人说何博士你的做法与增值税申报表不一致，我说，恰恰是一致，项目免税销售额以及免税额，需要填写《增值税减免税明细申报表》《增值税纳税申报表附列资料（一）》以及《增值税纳税申报表》，请大家翻开申报表看看，销售额是填呢，还是填呢？免税额是×6%-4呢，还是×6%-4呢？
2、还有人搬出了财会〔〕22号，「4.减免增值税的账务处理。对于当期直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。」
如果你要提22号文，我可以给大家推荐一篇文章财会〔〕22号文的八处硬伤和四个空白，看看吧，22号文已经遍体鳞伤，错的地方多了。
当然22号文此处的规定，并非完全错误，在核算减征税款时，如税控设备初次购置费、技术维护费抵减税款、退役士兵、重点群体抵减税款等，还是需要按照上述方法核算的。
3、两种观点最大的分歧在于对销售额的理解，笔者认为，项目免税的销售额，既然是免税，就不存在价税分离的基础，纳税人收取的免税的全部价款和价外费用都属于纳税人的所得，都应当确认为纳税人的损益。
征税情况下，纳税人的销售价格是，从理论上看，免税了，价格应当降为，这时，你不能再对这个进行价税分离了吧？有人说，你说的是理论上应降为，但实际上他没有降，还是啊。还个问题是市场的问题，与税收*策无关，无论价格变成98、、、、还是，都丝毫改变不了直接免税项目的销售额属于纳税人全部所得的事实。
4、换一个角度看，增值税的项目免税多属个人消费品，如自产农产品、避孕药品和用具、古旧图书、农业生产资料、有机肥、蔬菜、部分鲜活肉蛋等等，包括现在的生活服务、公共交通运输服务等，假如突然取消免税*策，您说这些价格会涨吗？
说白了，蔬菜免税，与其说是免的卖菜人的税，不如说是免的买菜人的税。
来源：何博士说税何广涛
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