预备干部求职招聘QQ群 http://www.edunews.net.cn/2021/hlw_0329/27020.html?ivk_sa=1023197a每天5分钟，钱哥带你搞定财税分分钟！财*部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠*策的公告财*部税务总局公告年第12号为进一步支持小微企业和个体工商户发展，现就实施小微企业和个体工商户所得税优惠*策有关事项公告如下：一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过万元的部分，在《财*部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免*策的通知》（财税〔〕13号）第二条规定的优惠*策基础上，再减半征收企业所得税。二、对个体工商户年应纳税所得额不超过万元的部分，在现行优惠*策基础上，减半征收个人所得税。三、本公告执行期限为年1月1日至年12月31日。特此公告。财*部税务总局年4月2日国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠*策有关事项的公告国家税务总局公告年第8号为贯彻落实《财*部?税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠*策的公告》（年第12号），进一步支持小型微利企业和个体工商户发展，现就有关事项公告如下：一、关于小型微利企业所得税减半*策有关事项（一）对小型微利企业年应纳税所得额不超过万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（二）小型微利企业享受上述*策时涉及的具体征管问题，按照《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免*策有关问题的公告》（年第2号）相关规定执行。二、关于个体工商户个人所得税减半*策有关事项（一）对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过万元的部分，在现行优惠*策基础上，再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。（二）个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断,并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。（三）个体工商户按照以下方法计算减免税额：减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过万元部分的应纳税额-其他*策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）（四）个体工商户需将按上述方法计算得出的减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将提供该优惠*策减免税额和报告表的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。三、关于取消代开货物运输业发票预征个人所得税有关事项对个体工商户、个人独资企业、合伙企业和个人，代开货物运输业增值税发票时，不再预征个人所得税。个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和其他从事货物运输经营活动的个人，应依法自行申报缴纳经营所得个人所得税。四、关于执行时间和其他事项本公告第一条和第二条自年1月1日起施行，年12月31日终止执行。年1月1日至本公告发布前，个体工商户已经缴纳经营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税；也可直接申请退还应减免的税款。本公告第三条自年4月1日起施行。《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免*策有关问题的公告》（年第2号）第一条与本公告不一致的，依照本公告执行。《国家税务总局关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的公告》（年第44号）同时废止。特此公告。国家税务总局年4月7日
解读
关于《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠*策有关事项的公告》的解读根据《财*部?税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠*策的公告》（年第12号）的规定，税务总局发布了《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠*策有关事项的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：一、为什么要制发《公告》？为贯彻落实*中央、国务院决策部署，进一步帮助市场主体恢复元气、增强活力，支持小型微利企业和个体工商户发展，财*部和税务总局联合下发《财*部?税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠*策的公告》（年第12号），规定对小型微利企业和个体工商户年应纳税所得额不超过万元的部分，在现行优惠*策基础上，再减半征收所得税（以下简称减半*策）。为及时明确*策执行口径，确保减税*策落实到位，市场主体应享尽享，我们制发了此项《公告》。二、税收优惠*策的适用范围是什么？自年1月1日至年12月31日，对小型微利企业和个体工商户年应纳税所得额不超过万元的部分，在现行优惠*策基础上，再减半征收所得税。小型微利企业和个体工商户不区分征收方式，均可享受减半*策。三、享受税收优惠*策的程序是怎样的？小型微利企业和个体工商户在预缴和汇算清缴所得税时均可享受减半*策，享受*策时无需进行备案，通过填写企业所得税纳税申报表，或个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次，即可享受。对于通过电子税务局申报的小型微利企业和个体工商户，税务机关将自动为其提供申报表和报告表（仅个人所得税）中该项*策的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。四、小型微利企业的判断标准有没有变化？小型微利企业的判断标准仍按照《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免*策有关问题的公告》（年第2号）有关规定执行。即小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过万元、从业人数不超过人、资产总额不超过万元等三个条件的企业。预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。五、小型微利企业的实际应纳所得税额和减免税额的计算方法是什么？小型微利企业年应纳税所得额不超过万元、超过万元但不超过万元的部分，分别减按12.5%、50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。示例如下：A企业经过判断符合小型微利企业条件。年第1季度预缴企业所得税时，相应的应纳税所得额为50万元，那么A企业实际应纳所得税额=50×12.5%×20%=1.25万元。减免税额=50×25%-1.25=11.25万元。第2季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额为万元，那么A企业实际应纳所得税额=×12.5%×20%+（-）×50%×20%=2.5+5=7.5万元。减免税额=×25%-7.5=30万元。六、取得多处经营所得的个体工商户如何享受优惠*策？按照现行*策规定，纳税人从两处以上取得经营所得的，应当选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报。若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。举例如下：纳税人张某同时经营个体工商户A和个体工商户B，年应纳税所得额分别为80万元和50万元，那么张某在年度汇总纳税申报时，可以享受减半征收个人所得税*策的应纳税所得额为万元。七、个体工商户的减免税额怎么计算？为了让纳税人准确享受税收*策，《公告》规定了减免税额的计算公式：减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过万元部分的应纳税额-其他*策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）举例说明如下：纳税人李某经营个体工商户C，年应纳税所得额为元（适用税率10%，速算扣除数0），同时可以享受残疾人*策减免税额元，那么李某该项*策的减免税额=[（×10%-0）-]×（1-50%）=元。纳税人吴某经营个体工商户D，年应纳税所得额为元（适用税率35%，速算扣除数），同时可以享受残疾人*策减免税额元，那么李某该项*策的减免税额=[（0000×35%-）-×0000÷]×（1-50%）=元。实际上，这一计算规则我们已经内嵌到电子税务局信息系统中，税务机关将为纳税人提供申报表和报告表预填服务，符合条件的纳税人准确、如实填报经营情况数据，系统可自动计算减免税金额。八、个体工商户今年经营所得已缴税款的，还能享受优惠*策吗？为向纳税人最大程度释放减税红利，个体工商户今年经营所得已经缴纳税款的，也能享受税收优惠。具体办法是，年1月1日至本公告发布前，个体工商户已经缴纳当年经营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税；也可直接申请退还应减免的税款。九、个体工商户申请代开货运发票时，还预征个人所得税吗？按照现行*策规定，个体工商户代开货物运输业增值税发票时，需要预征个人所得税。为进一步减轻货物运输业代开发票环节的个税负担，规范经营所得征收管理，《公告》规定自年4月1日起，个体工商户、个人独资企业、合伙企业和个人申请代开货物运输业增值税发票时，税务机关不再预征个人所得税，而是由纳税人依法自行申报缴纳。
往期推荐
全文干货！企业所得税汇算清缴，7个案例教你填报6大重点表格！开票人到底能不能是复核人？税局回复！5月31日汇算清缴前，这10个发票问题请抓紧时间自查！划重点：汇算清缴要用到！这些不得作为税前扣除凭证！恭喜！明确年1月1日起执行：研发费用加计扣除比例由75%提高到%！图书0元领只要连续参与5天打卡活动即可0元领取财会纸质图书一本名额只有20人打卡时间：4/7-4/11连续留言打卡后（补卡不计）截图给钱哥个人
