·税率、征收率
o税率
§基本税率13%
·销售货物、劳务。有形动产租赁、进口货物
§较低税率9%
·行业适用
o交通运输业、邮*业、基础电信、建筑服务、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权
·列举适用（销售或进口）
o粮食等农产品、食用植物油、食用盐
o初级农产品
o自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品
o图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物
o饲料、化肥、农药、农机、农膜
o农机不包括农用汽车、加工机械，包括拖拉机
o国务院规定的其他货物
§低税率6%
·增值电信、的现代服务业（租赁除外）、金融服务、生活服务、销售无形资产（土地除外）
§零税率0%
·出口特定货物、劳务、无形资产、跨境服务
·可以放弃0税率，36个月不许变更
o征收率
§3%
·一般情况
o小规模纳税人销售货物、服务、无形资产、不动产
·3%减按2%
o小规模销售自己使用过的固定资产
o小规模或一般纳税人销售旧货
o一般纳税人销售特定货物或服务
§5%
·一般纳税人销售不动产，选择简易计税
·房企一般纳税人销售自行开发老项目，选择简易计税
·一般纳税人出租年4月30日前取得的不动产
·小规模纳税人销售不动产
·小规模纳税人出租不动产
·劳务派遣服务、安全保护服务：选择差额纳税
·不分纳税人类型
·一般纳税人提供人力资源外包服务，选择简易计税
·个人出租住房按5%征收率减按1.5%计税
·税收减免
·增值税减免繁多，截至年前，有近种，列举部分内容，除特别说明，均为免税
o法定免税
§农业生产者销售自产农产品
§避孕药品和用具
§古旧图书
§直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备
§外国*府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
§由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品
§其他个人销售的自己使用过的物品
o财税其他优惠
§常见
·自年9月1日至年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。财税[]91号
·医疗卫生行业
o非营利医疗机构自产自用的制剂，免税
o营利医疗机构自产自用的制剂，收入直接用于改善医疗卫生条件的，自取得执业登记起，3年内免税
o疾病控制机构、妇幼保健机构按国家规定价格取得的卫生服务收入，免税
o血站供应临床用血，免税
·饲料免税。财税〔1〕号。不含宠物饲料
·向居民供热部分的采暖费收入免征增值税。财税[]38号
·从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜，免征流通环节增值税。财税〔〕号
·包括：经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜
·不包括：蔬菜罐头
·对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。财税[]75号
·自年1月1日起至年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。财税[]53号
·对按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入，对高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入，在营改增试点期间免征增值税。财税[]82号
§不常见
·粮食和食用植物油：国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税
·铁路系统内部单位为本系统修理货车免征增值税
·制种行业，年前进口种子免税
·内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。财*部公告年第91号
·批发和零售的种子、种苗、农药、农机，免征增值税。财税[1]号
·残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，免征增值税。财税[]52号
·-年，广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免税。财税〔〕35号
·自年5月1日起，社会团体收取的会费，免税。财税〔〕90号
·……等等等等
o营改增优惠;
o（40项免税）
o财税[]36号
§常见
·托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务
·超标收费以及另外收费不属于免税收入
·养老机构提供的养老服务
·残疾人福利机构提供的育养服务
·婚姻介绍服务
·殡葬服务
·残疾人员本人为社会提供的服务
·医疗机构提供的医疗服务
·从事学历教育的学校提供的教育服务
·包括中外合作办学。
·食堂伙食费、公寓住宿费收入也免税。
·赞助费、择校费等收入应纳税。
·一般纳税人非学历教育服务，可选3%简易计税
·纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入
·个人转让著作权
·个人销售自建自用住房
·列明利息收入
o国家助学贷款；国债、地方*府债；人民银行对金融机构的贷款；住房公积金个人住房贷款等、集团统借统还
·保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入
·金融同业往来利息收人
·年1月1日至年12月31日，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税
·等待续期
·纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务
·福利彩票、体育彩票的发行收入
·将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产
·涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权
·随*家属和*队转业干部创业就业
·个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述*策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区
§不常见
·农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治
·寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收人
·行*单位之外的其他单位收取的符合规定条件的*府性基金和行*事业性收费
·公共租赁住房经营管理单位出租公租住房
·台湾航运航空公司从事两岸直航业务在大陆取得的运输收入
·直接或间接的国际货物运输代理服务
·被撤销金融机构以货物、不动产等财产清偿债务。所属及附属企业不享受此优惠
·列明金融商品转让收入
o合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务。
o香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。
o对香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额。
o证券投资基金管理人运用基金买卖股票债券。
o个人从事金融商品转让业务
·国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或地方财*取得的利息补贴收入和价差补贴收入
·符合条件的合同能源管理服务
·科普单位的门票收入，以及县级及以上**部门和科协开展科普活动的门票收入
·*府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入
·*府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业,从事“现代服务”（不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务）、“生活服务”（不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧）业务活动取得的收入
·家*服务企业由员工制家*服务员提供家*服务取得的收入
·*队空余房产租赁收入
·企业、行*事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入
·土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者
·县级以上地方人民*府或自然资源行*主管部门出让、转让或收回自然资源使用权（不含土地使用权）
o即征即退
§安置残疾人
·安置残疾人的单位和个体户，按安置人数乘以当地最低工资标准4倍限额即征即退增值税。财税〔〕52号
§资源综合利用
·纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务可享受增值税即征即退*策。具体适用对象参照目录。财税〔〕78号
§新墙体材料
·对纳税人销售自产的列新型墙体材料，实行增值税即征即退50%的*策。财税〔〕73号
§软件产品
·增值税一般纳税人销售其自行开发生产和进口口本地化改造的软件产品，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退*策。财税〔〕号
§管道运输
·增值税一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退*策。财税〔〕36号
§其他
·自年5月1日至年12月31日，对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退*策。财税〔〕38号
·自0年1月1日起，对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分，由税务机关即征即退的*策。财税〔0〕号
·自年7月1日起，对纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的*策。财税〔〕74号
·*金期货交易发生实物交割并已出库的，由税务机关按照实际交割价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的*策，同时免征城市维护建设税和教育费附加。财税〔8〕5号
·经批准经营有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分即征即退。财税〔〕36号
o扣减增值税
§特殊人群扣减
·适用人群
o退役士兵、贫困人口、失业半年以上人员；零就业家庭、享受低保劳动年龄内的登记失业人员；毕业年度内高校毕业生
·递减规则
o从事个体经营的，在3年内按每户每年10元为限额，依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加和个税。限额标准最高可上浮20%。
§税控设备扣减
·纳税人初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用和技术维护费，取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。财税[]15号
·小规模纳税人购进税控收款机的进项税额可以抵扣应纳税额，普票专票均可。不足抵免可结转。
o起征点
§按期纳税，月销售额-00元（含）
§按次纳税，每次（日）销售额-元（含）
o小微企业
§年1月1日至年12月31日，对月销售额10万元，按季30万以下（含）的增值税小规模纳税人，免征增值税
预览时标签不可点收录于话题#个上一篇下一篇