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免税收入的会计处理1.对于增值税税款的直接减免，应适用6号文件。
例1：某货运公司（增值税一般纳税人）当月运费收入（含税）.6万元，当月成本费用支出万元（其中：进项税额10万元），当年新招用失业人员10人，经税务机关依法确认定额扣减增值税4万元。会计处理如下（单位：元，下同）：
实现收入时：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
支出成本费用时：
借：主营业务成本
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款0000
减免增值税款时：
借：应交税费——应交增值税（减免税款）
贷：营业外收入——补贴收入
2.对于确定的增值税免税收入，应适用10号文件的基本精神，即价税合计记账法。在企业所得税方面，如符合不征税收入条件，可将本环节免征的增值税作为“补贴收入”处理。
例2：某县新华书店（增值税一般纳税人）本月购进图书册，款项从银行支付，取得增值税普通发票注明价款10万元，税款1.3万元。本月销售图书册，款项全部存入银行共计15万元。会计处理如下：
购进图书时：
借：库存商品
贷：银行存款
销售图书时：
借：银行存款10
贷：主营业务收入10
确认不征税收入时：
借：主营业务收入.64
贷：营业外收入——补贴收入.64
注：10÷1.13×13%－＝.64（元）
3.对于不确定的增值税免税收入，适用价税分离记账法。其免征的增值税作为“补贴收入”处理。
例3：某设计公司（小规模纳税人、小微企业）年8月10日取得设计收入元，26日取得设计收入元，均含税。本月无其他收入，会计处理如下：
8月10日取得收入时：
借：银行存款
贷：主营业务收入.99
应交税费——应交增值税.01
8月26日取得收入时：
借：银行存款
贷：主营业务收入.49
应交税费——应交增值税.51
月底确认免征增值税收入时：
借：应交税费——应交增值税.52
贷：营业外收入——补贴收入.52.
例4：某一般纳税人建筑公司，有在境外施工的A项目，年9月自主收取工程款人民币为万元。
分析：根据相关规定，该公司应将万元的免税销售额进行价税分离，确认“销项税额”÷1.09×9%=82.57万元，然后将82.57万元作为免税额计入“减免税款”科目，同时确认损益。会计分录，如下：（单位：万元）
借：银行存款.57
贷：合同结算—价款结算
应交税费—应交增值税-销项税额82.57
借：应交税费—应交增值税-减免税款82.57
贷：其他收益等82.57
该项目为免税的，也就是国家对该公司收取的销售额免于计提销项税额，同时要求应将对应的进项税额作转出及对外开具的发票“税额”栏显示“***”，纳税申报时不单独体现销项税额，因此，税额无需单独体现，应直接价税合计金额确认收入。如下：
借：银行存款.57
贷：合同结算—价款结算.57
不征税收入的会计处理对于不征税收入，是不需要进行申报的，即使你开了不征税的发票，也不需要申报的。
例1：年初，南方供电企业遭受特大冰雪灾害，某供电公司因冰雪灾害造成电网资产受损严重。当前资金不足，为加快恢复建设，按相关规定向有关部门申请万元的救灾资金，年6月1日，省*府批准了该公司的申请，并拨付财*资金万元到该公司账户，6月20日购入电网不需安装的设备万元，使用年限为5年，按直线法计提折旧，与税法规定一致。为便于计算，假设残值为0，单位为万元。
解析：
税法规定：按照财税[]87号文件规定，该企业取得的救灾资金满足3个条件时应作为不征税收入，同时不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
会计规定：企业在实际收到该财*性资金时应计入“递延收益”科目，税法上不计入收入总额，会计与税法的处理一致，不产生暂时性差异。在相关支出实际发生，或形成的资产计算折旧、摊销时，再从“递延收益”科目转入当期损益“营业外收入”科目，但以后每年度会计上确认损益，税法上不计入收入总额，所以应调减应纳税所得额，同时相应的支出或折旧、摊销额也不得在税前扣除，应相应调增应纳税所得额。
会计处理：以上案例中财*拨款属于与资产相关的*府补助。
年6月1日收到财*拨款
借：银行存款
万
贷：递延收益 万
年6月20日购入设备
借：固定资产
万
贷：银行存款 万
年计提折旧，并分摊递延收益
借：管理费用
万(万÷5*2)
贷：累计折旧 万
借：递延收益
万(万÷5*2)
贷：营业外收入 万
纳税调整：
万元作为不征税收入，不计入应纳税所得额，其支出所形成的资产计提的折旧万元不得在计算应纳税所得额时扣除，另万元折旧可以税前扣除。
例2：某代理进出口一般纳税人公司，年为一家科研机构代理进出口免税设备一台，该设备价值为万元，代理手续费4万元。会计为科研机构开具万元不征税的票，同时，增加一栏4万元的代理手续费，开票后收到万元的货款，出纳收到款后直接给境外供应商支付货款。分录如下：（单位：万元）
1.开票时
借：应收账款-代收款项/货款-科研机构
应收货款-科研机构4
贷：主营业务收入-手续费收入3.77
应交税费-应交增值税-销项税额0.23
应付账款-代收货款-外商
2.收到科研机构款项
借：银行存款
贷：应收账款-代收款项/货款-科研机构
应收货款-科研机构4
3.支付国外供应商款项
借：应付账款-代收款项/货款-外商
贷：银行存款
来源：国家税务总局广东省税务局，部分案例整理于网络粉丝专属福利
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