摘录自《福建年11月热点难点问题集》
1.口腔门诊提供安装种植牙服务，是否可以免征增值税？
答：根据《财*部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡*策的规定》规定：“一、下列项目免征增值税
……
（七）医疗机构提供的医疗服务。
本项所称的医疗服务，是指医疗机构按照不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括*府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等）为就医者提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。”
因此，口腔门诊按照不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格提供的安装种植牙服务，可以免征增值税。
2.纳税人提供车辆并配备驾驶员，用于运输疫情防控工作人员，是否可以免征增值税？
答：根据《财*部税务总局关于支持新型冠状病*感染的肺炎疫情防控有关税收*策的公告》（财*部税务总局公告年第8号）的规定：“五、对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。”
另根据《财*部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定：“一、营改增试点期间，试点纳税人［指按照《营业税改征增值税试点实施办法》（以下称《试点实施办法》）缴纳增值税的纳税人］有关*策
……
（六）计税方法。
……
1.公共交通运输服务
公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
……”
因此，纳税人提供车辆并配备驾驶员，用于运输疫情防控工作人员属于公共交通运输服务，可以免征增值税。
3.一般纳税人提供垃圾填埋服务，应如何缴纳增值税？
答：根据《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告年第9号)规定：“二、纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用增值税税率：
(一)采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔〕36号文件印发)‘现代服务’中的‘专业技术服务’，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。
(二)专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。
(三)专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。”
另根据《财*部国家税务总局关于印发资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录的通知》（财税〔〕78号）附件《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》规定：“类别五、资源综合利用劳务
垃圾处理、污泥处理处置劳务
退税比例：70%
备注：‘垃圾处理’，是指运用填埋、焚烧、综合处理和回收利用等形式，对垃圾进行减量化、资源化和无害化处理处置的业务。”
因此，垃圾填埋业务按照“专业技术服务”缴纳增值税，收取的处理费适用6%增值税税率。如符合财税〔〕78号文件规定的技术标准，还可以享受70%即征即退优惠*策。
4.为其他公司提供代运营服务,应如何缴纳增值税？
答：根据《财*部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定:“一、销售服务
……
（六）现代服务
……
8.商务辅助服务。
商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。
（1）企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。”
因此,为其他公司提供代运营服务,应按照企业管理服务缴纳增值税。
5.营改增后以现金投资符合国家税务总局公告年第15号规定的*府土地改造项目，是否需要缴纳增值税？
答：根据《国家税务总局关于纳税人投资*府土地改造项目有关营业税问题的公告》（国家税务总局公告年第15号）规定：“一些纳税人(以下称投资方)与地方*府合作，投资*府土地改造项目(包括企业搬迁、危房拆除、土地平整等土地整理工作)。其中，土地拆迁、安置及补偿工作由地方*府指定其他纳税人进行，投资方负责按计划支付土地整理所需资金;同时，投资方作为建设方与规划设计单位、施工单位签订合同，协助地方*府完成土地规划设计、场地平整、地块周边绿化等工作，并直接向规划设计单位和施工单位支付设计费和工程款。当该地块符合国家土地出让条件时，地方*府将该地块进行挂牌出让，若成交价低于投资方投入的所有资金，亏损由投资方自行承担;若成交价超过投资方投入的所有资金，则所获收益归投资方。……”
另根据《财*部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定：“在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。”
因此，营改增后现金投资不是增值税应税行为，不缴纳增值税。
6.为社区组织端午节文化活动，应如何缴纳增值税？
答：根据《财*部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“一、销售服务
……
（七）生活服务。
……
1.文化体育服务。
……
（1）文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。”
因此，为社区组织端午节文化活动，应按照文化服务缴纳增值税。
7.制作视频并通过抖音发行，应如何缴纳增值税？
答：根据《财*部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“一、销售服务
……
（六）现代服务
……
7.广播影视服务。
广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映，下同）服务。
（1）广播影视节目（作品）制作服务，是指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。
（2）广播影视节目（作品）发行服务，是指以分账、买断、委托等方式，向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动。
……”
因此，制作视频并通过抖音发行，应按照广播影视服务缴纳增值税。
8.纳税人提供心理咨询服务，应如何缴纳增值税？
答：根据《财*部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“一、销售服务
……
（七）生活服务。
……
2.教育医疗服务。
……
（2）医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。”
因此，纳税人提供心理咨询,按照医疗服务缴纳增值税。
9.纳税人提供船舶租赁，配备了操作人员，固定费用由承租方自行承担，出租方应如何缴纳增值税？
答：根据《财*部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“一、销售服务
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（一）交通运输服务。
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2.水路运输服务。
……
期租业务，是指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。”
因此，纳税人提供船舶租赁，配备了操作人员，固定费用由承租方自行承担，出租方应按照“期租业务”缴纳增值税。
10.海峡人才市场提供人事档案管理服务，应如何缴纳增值税？
答：根据《财*部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“一、销售服务
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（六）现代服务
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8.商务辅助服务。
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（3）人力资源服务，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。”
因此，海峡人才市场提供人事档案管理服务，应按照人力资源服务缴纳增值税。
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