恭喜！小微企业税负将低至2.5%！
小规模45万以下免征！
刚刚，国务院关于落实《*府工作报告》重点工作分工的意见国发〔〕6号，明确了，将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到万元的部分，在现行优惠*策基础上，再减半征收所得税。由财*部、税务总局牵头，4月底前出台相关*策，年内持续推进。
现行优惠*策和施行再优惠后*策对比如下：
1企业所得税方面现行小微企业和小规模纳税人税收*策：
施行再优惠*策后：
（1）对小微企业年应纳税所得额不到万元的部分，在现行优惠*策基础上，再减半征收所得税的话，小微企业的所得税负将低至2.5%，这对小微企业又是一项重大利好！
（2）从今年1月1日起，将延续执行企业研发费用加计扣除75%*策，将制造业企业加计扣除比例提高到%。相当于企业每投入万元研发费用可在应纳税所得额种扣除万元。
（3）允许企业自主选择按半年享受加计扣除优惠，上半年的研发费用由次年所得税汇算清缴时扣除改为当年10月份预缴时即可扣除，让企业尽早受惠。
2增值税方面现行小微企业和小规模纳税人税收*策：
施行再优惠*策后：
（1）小规模纳税人月销售额未超过15万元（季度销售额超过45万元）免征增值税。目前不确定执行时间，待正式文件出台后以正式文件为准。
（2）3%→1%优惠*策实施到年底。
根据财*部税务总局公告年第7号，年4月1日起至年12月31日，增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。其中湖北地区小规模纳税人1月-3月继续执行免征增值税*策。
即：今年小规模纳税人月销售额未超过15万元（季度销售额超过45万元）免征增值税，超过全额按1%征收增值税。
其他现行的企业所得税和申报表变化有哪些？我们都给大家总结好了！请继续往下看！2最新企业所得税优惠*策
今天起，这36种情形统统减免！
企业所得税优惠*策，按照减免方分为四大类，税额式减免、税基式减免、税率减免以及其他特殊的减免*策，我们具体来看：
1税额式减免优惠①免征情形（6种）
②减半征收（3种）
③三免三减半（3种）
④投资抵免税额（1种）
⑤集成电路生产企业或项目（3种）2税基式减免优惠①减计收入（5种）②加计扣除（2种）
注意：
研发费用加计扣除的优惠*策，刚刚公布最新*策，延期了到年12月31日！
将从今年1月1日起，将延续执行企业研发费用加计扣除75%*策，将制造业企业加计扣除比例提高到%。相当于企业每投入万元研发费用可在应纳税所得额种扣除万元。
③税前限额扣除（3种）
其中，关于捐赠的特殊情况，请参考下表：
提醒注意，根据财*部税务总局民*部公告年第3号文，确认年度——年度公益性捐赠税前扣除资格时，可暂不考虑社会组织的非营利组织免税资格。
④贷款损失准备（2种）
⑤创投企业特殊优惠（2种）
⑥固定资产税前扣除（2种）
注意：根据最新*策，不超过万的固定资产，允许一次性扣除的优惠*策延续到年12月31日。
⑦高新技术企业（1种）
3税率式减免（2种）注意：
依据《财*部税务总局国家发展改革委关于延续西部大开发企业所得税*策的公告》（财*部公告年第23号）的规定，对西部地区鼓励类企业减按15%的税率征收企业所得税。
鼓励类产业企业是指以目录中规定的产业项目为主营业务，且主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。
日期为：自年1月1日至年12月31日。
4其他特殊优惠*策（1种）3企业所得税预缴申报表有大变化！
4月1日起执行！
4月申报就要马上要用！企业所得税预缴申报表又改了！4月1日起执行！
最新企业所得税预缴申报表主要有以下变动：
1、精简附表2处；
2、优化主表栏目4处
3、调整填报方式3处；
4、完善民族自治地区减免税填报规则1处。
修改详情，请看我们总结的思维导图：最近的税收*策可谓是喜事连连啊！如果你还不知道啥喜事，一定要把这篇文章看完。1
喜事三？？？？？
小规模纳税人这么大的喜事，这么大幅度的优惠，很多之前转了一般纳税人的企业就心动了！这里的喜事NO3其实应该是一般纳税人的喜事，打个问号意思这个喜事暂不确定。
什么喜事呢？
那就是年我们到底还有没有机会再转回小规模纳税人呢？毕竟的小规模纳税人真的太香了！
小会之前也说过，这个可能性是有的！
为什么这么说，我们捋一捋这些年转小的来龙去脉，就会发现可能性确实是有的。大家都知道，很长一段时间，增值税纳税人一旦登记为一般纳税人，是不能再转小规模纳税人的。
后面的故事，大家都知道了，国家税务总局有了特殊的另有规定的条文，这个事情还要从年开始说起！
年，财税〔〕33号将小规模纳税人标准统一至万元时，允许此前按照较低标准认定（登记）的一般纳税人，在年年底前自愿选择转登记为小规模纳税人。
具体执行口径层面的文件是国家税务总局公告年第18号、国家税务总局公告年第20号。
本以为转小规模这个事情在年就收官了。
年，财税[]13号增值税免税标准至10万元，相当于年销售额万元以下的小规模纳税人都可以享受免税*策。免税销售额标准提高了，就可能有更多的一般纳税人提出转登记为小规模纳税人的诉求。
为确保纳税人充分享受税收减免*策，国家税务总局公告年第4号公告明确一般纳税人如果年销售额不超过万元的，可在年度选择转登记为小规模纳税人，转登记后可享受免税*策。
而该*策的截止时间是年12月31日。
本以为转小规模这个事情在年就收官了。
年新冠疫情爆发了。。。。
国家为支持小规模纳税人复工复业，给小规模纳税人又出台了新的优惠*策，
为使纳税人充分享受税收优惠，转小继续延期！
国家税务总局公告年第9号规定，一般纳税人符合以下条件的，在年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过万元。
按照*策，年一般纳税人不能再转小规模了，到目前也没有新文件出台。
但是事情似乎又有转机。
年小规模的双重喜事加持的情况下，不延续转小的话，就有点不合理了，前面每次能转小都是有优惠*策出现，为了照顾尽可能多的纳税人。
年两个优惠加持，你说这个可能性大不大？
当然，以上仅为推论。对此存在疑惑的会计朋友，请耐心等待税务局的公告文件吧。
2
喜事四
年度最大力度减税*策近日揭开“面纱”！
3月24日召开的国务院常务会议明确：将制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至%，相当于企业每投入万元研发费用，可在应纳税所得额中扣除万元。
研发费扣除比例75%→%！
国务院常务会议提出为落实《*府工作报告》支持企业创新有关举措，会议决定：
1.将制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至%，相当于企业每投入万元研发费用，可在应纳税所得额中扣除万元。实施这项*策，预计可在去年减税超过亿元基础上，今年再为企业新增减税亿元。这一制度性安排，是今年结构性减税中力度最大的一项*策。
相关*策将于4月底出台。
2.改革研发费用加计扣除清缴核算方式，允许企业自主选择按半年享受加计扣除优惠，上半年的研发费用由次年所得税汇算清缴时扣除，改为当年10月份预缴时即可扣除，让企业尽早受惠。
研发费用不适用加计扣除的情形
并不是所有的企业都适用于研发费用加计扣除，不适用加计扣除的情形如图所示：
一、非居民企业不得加计扣除
本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
二、核定征收企业不得加计扣除
本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
三、研发费用和生产经营费用未分别核算，划分不清的不得加计扣除
企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。
四、企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除
特别事项的处理，企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。
五：不允许加计扣除的研发费用，不得加计扣除。
允许加计扣除的研发费用范围如下，不允许加计扣除的研发费用，不得加计扣除。
1.人员人工费用。
2.直接投入费用。
3.折旧费用。
4.无形资产摊销。
5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
6.其他相关费用。
7.财*部和国家税务总局规定的其他费用。
六：超出人员人工费用范围的支出，不得加计扣除。
直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。超出这些范围的支出不得加计扣除。比如福利费就不能加计扣除。
七、7个行业不得加计扣除
不适用税前加计扣除*策的行业：
1.烟草制造业。
2.住宿和餐饮业。
3.批发和零售业。
4.房地产业。
5.租赁和商务服务业。
6.娱乐业。
7.财*部和国家税务总局规定的其他行业。
八、7类活动不得加计扣除
1.企业产品（服务）的常规性升级。
2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
5.市场调查研究、效率调查或管理研究。
6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。
九、允许加计扣除的其他相关费用总额超过可加计扣除研发费用总额的10%部分不得加计扣除。
与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
十、委托研发项目，委托方研发费用超出80%部分不得加计扣除。
企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。
十一、其他不符合*策和条件的不得加计扣除的情形
1.企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。
2.税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行*主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。
3.税务部门应加强研发费用加计扣除优惠*策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于20%。
研发费用归集范围
一起了解下研发费用归集范围（自主研发、合作研发、集中研发）：
研发费归集比较：
研发费加计扣除的会计处理
（一）会计科目设置
“研发支出”科目，是一个过渡性的科目。
依据《企业会计准则》，对于企业在研发项目上的支出，应该区分费用是用在研究阶段，还是用在开发阶段。
研发费用支出，在发生时计入当期损益；如果满足资本化条件，方可确认为无形资产。
研究阶段的支出属于费用化的范畴，支出发生时借记“研发支出——费用化支出”，期末转入“管理费用”。
开发阶段分两种情况。第一种情况，不符合资本化条件的时候和研究阶段的处理相同。
第二种情况，符合资本化条件，这时借记“研发支出——资本化支出”，有些像未转入固定资产之前的在建工程，“研发支出——资本化支出”科目的余额在编制资产负债表时填入开发支出，达到预定用途之后，结转到无形资产。
小结：研发费不符合记资本化条件时记在管理费用；研发费要形成无形资产必须是开发阶段、符合资本化条件，并且达到预定用途之后。
（二）会计分录模板
（三）研发费用核算新要求
从年6月起，利润表附件中的一般企业财务报表增加了一级科目“研发费用”。“研发费用”反映企业进行研发过程中发生的费用化支出。
税务机关在本年度审查研发费用加计扣除时，可能会要求企业只有在“研发费用”项下的费用才允许加计扣除。
（四）辅助账
企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账。
年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，“研发支出”辅助账及汇总表由企业在企业所得税汇算清缴时留存备查。研发支出辅助账汇总表可参照国家税务总局公告年第97号所附样式编制。
1.辅助账的设置
（1）分项目设置，归集研发费用。
（2）辅助账不是会计用途的明细帐，是税收用途的辅助账。
（3）登记辅助账时应调整到位。
（4）辅助账分资本化支出和费用化支出设置并进行明细核算。
2.辅助账类别
合作研发、集中研发、委托研发、自主研发四类“研发支出”辅助账。
3.辅助账的登记
（1）登记合作研发、集中研发、委托研发、自主研发四类“研发支出”辅助账；
（2）登记“研发支出”辅助账汇总表；
（3）登记研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表，计算确定本年度实际加计扣除总额。（归集表不再要求留存备查）。
（五）案例
年1月1日，甲公司经董事会批准研发某项新产品专利技术，该公司董事会认为，研发该项目具有可靠的技术和财务等资源的支持，并且一旦研发成功将降低该公司生产产品的生产成本。该公司在研究开发过程中发生材料费0万元、人工工资0万元，以及其他费用万元，总计1亿元，其中，符合资本化条件支出万元。年12月31日，该专利技术已经达到预定用途。
甲公司的账务处理如下：
（1）发生研发支出：
借：研发支出——费用化支出万元
——资本化支出万元
贷：原材料0万元
应付职工薪酬0万元
银行存款万元
（2）年12月31日，该专利技术已经达到预定用途：
借：管理费用万元
无形资产万元
贷：研发支出——费用化支出万元
——资本化支出万元
老师，28岁的女会计，手持中级，但找工作怎么就这么难？我好不容易坚持到了最后一轮面试，HR一句话就把我淘汰了......详细聊过之后才知道，这位粉丝是参加了一次财务面试，前两轮都是一些基本情况的了解，最后一轮才是最难的。HR给她们这些应聘者发了一份测试卷，上面有一些实操题目，前几题还可以，越到后面这位朋友开始力不从心，基本就答不上来了。HR看过她的答卷后，只冷冷说了一句：不好意思，你不符合我们的招聘要求。好奇之余，我让这位朋友把面试题发给我看看，一看大吃一惊，估计大多数会计后面几道都答不上来。今天我把这份面试题分享出来，大家一起研究研究~现在把问题发给大家看看，欢迎大家讨论该如何作答。
问题1我公司现在开始盈利了，自然人股东从年底开始就要拿分红了，有的股东分红金额高达上千万元，如何合规合法的既拿到分红、又降低个税？
请简单说出3种常见思路！
问题2我公司马上准备注销了，账面上还虚挂着万元存货，其实这是之前遗留问题，早就没有库存了，请问如何处理这些库存更省税？
请简单说出4种常见思路！
问题3大家知道，目前对于公户转私户，特别是大额资金转账监控的越来越严格，但是我们老板就是想从账户取钱到个人卡上，他始终觉得钱在公司账户上不安全，怎么办？
请简单说出2种常见思路！
问题4我公司是个财务咨询管理公司，平时就是6个人，年收入万元，成本费用太少，平时逢年过节送礼送卡的支出又没法入账，导致企业所得税缴纳的太多，请问怎么处理？
请简单说出4种常见思路！
问题5我公司目前有员工人，但是40人不愿缴纳社保，正好公司也不想给这些人缴纳，但是又不知道如何处理更合法？
问题6我公司账面上有好多无法收回的应收账款，还有好多无法支付的应付款，都是好多年遗留下来的，如何清理掉呢？
请简单说出4种常见思路！
问题7我公司目前进销差价太大，导致增值税税负率高达9.7%，为此税局还专门找过我们，问我们为什么缴纳这么多增值税，还让写说明，我们也不想缴纳这么多增值税啊，但是又不知道如何合法降税？
请简单说出2种常见思路！
答案加 交流
问题8听说收据也可以入账并在企业所得税前扣除了，是吗？
请你简单说出6种可以税前扣除的收据！
问题9马上我们就要给业务员发放半年绩效了，有的绩效高达十几万元，请问如何降低个税的缴纳？
请简单说出2种常见思路！
问题10我们公司下个月自然人股权将进行转让，肯定会涉及较高的20%的股权转让个税问题，我们想提前筹划一下，看看如何处理？
请简单说出3种常见思路！
6~10题答案都已经给大家整理好了长按识别下方