在企业所得税汇算清缴税收优待利用与谋划方面，底下这些交易事故需求分外留心，时时会构成税务危险。
每年汇算清缴都能觉察很多企业享福税收优待未做登记，由于《国度税务总局对于税务行*审批轨制变革多少题目的意见》（税总发〔〕号）第三条第十一款划定，施行登记治理的事故，征税人等行*相对人理应依据划定向税务陷阱报送登记材料，税务陷阱理应将其做为强化后续治理的质料，但不得以征税人等行*相对人没有依据划定登记为由，剥夺或许束缚其照章享有的权力、得到的好处、得到的资历或许能够从事的行动。征税人等行*相对人未依据划定实践登记手续的，税务陷阱理应照章停止解决。因而，企业能够补登记质料，但不影响其享福税收优待，在此仍要暗示企业依时登记，防止不需求的费事。
企业得到股息、盈利等权力性投资收益做为免税收入，要紧存在如下危险：
（1）非直接投资。《企业所得税法施行规则》第八十三条划定，企业所得税法第二十六条第（二）项所称契合前提的住民企业之间的股息、盈利等权力性投资收益，指住民企业直接投资于其余住民企业得到的投资收益。此处的危险要紧好坏直接投资，有的企业经过直接投资得到股息、盈利，不能做为免税收入；
（2）投资于住民企业。时时觉察有企业从合股企业得到股息、盈利做为免税收入，由于合股企业不是住民企业，因而该股息、盈利不能免税。
（3）股息、盈利收入确认功夫不无误。有的企业以理论收到股息、盈利的功夫确认免税收入，依据《国度税务总局对于贯彻落实企业所得税法多少税收题目的告诉》（国税函〔〕79号）第四条划定，企业权力性投资得到股息、盈利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会做出成本分派或转股决计的日期，断定收入的完成。
一些企业既从事应税项目，又从事减免税项目，自以为每个项目都离别核算得极端明晰，就不必摊派期间花费，这是差错的。《企业所得税法施行规则》第一百零二条划定，企业同时从事合用不同企业所得税报酬的项宗旨，其优待项目理应独自谋划所得，并公道摊派企业的期间花费；没有独自谋划的，不得享福企业所得税优待。企业不成能做到悉数期间花费都能够确切区分，譬如企业产生的广告费，就没法归集到某个详细项目中去，因此务必停止公约摊派，不摊派将增进企业的所得减免额，增加应征税额。摊派比例可依据投资额、出售收入、物业额、人职报酬等参数断定，上述比例一经断定，不得随便变动。
笔者以为，在悉数税收优待项目中，研发花费加计扣除存在的危险至多。罕见的有：
（1）行业不符。《财务部国度税务总局科技部对于完竣钻研开采花费税前加计扣除战术的告诉》（财税〔〕号）第四条划定了“香烟创造业”等6个行业不合用加计扣除战术，然则切实有这些行业的企业加计扣除了研发花费；
（2）将非研发人员花费加计扣除。财税〔〕号文献第一条第一款划定，直接从事研发行动人员的报酬报酬、“五险一金”等人员人为花费计入研发花费加计扣除，但时时觉察有企业把非研发人员，如总司理、财务人员、营销人员、HR等的报酬计入研发花费加计扣除；
（3）把房租加计扣除。财税〔〕号文献只划定了“租入的用于研发行动的仪器、做战租借费”能够加计扣除，但有的企业把屋宇租金也加计扣除；
（4）夸大其余干系花费领域。财税〔〕号文献第一条第六款划定了技艺典籍质料费等其余干系花费，有的企业将专科期刊定阅费等也计入其余干系花费，夸大加计扣除额；
（5）直接材料未扣减。有的企业将研发中直接构成产物的材料归集入研发花费加计扣除，但依据《国度税务总局对于研发花费税前加计扣除归集领域干系题目的宣布》（国度税务总局宣布年第40号）第二条第二款划定，企业研发行动直接构成产物或做为构成部份构成的产物对外出售的，研发花费中对应的材料花费不得加计扣除。因而，该材料花费不能加计扣除；
（6）研发花费与非研发花费未公道区分。有些企业研发人员、研发做战等既用于研发，也用于临盆谋划，未公道分派。依据国度税务总局宣布年第40号的划定，研发人员、仪器、做战同等时用于非研发行动的，企业应“做需求纪录，并将其理论产生的干系花费按理论工时占比等公道法子在研发花费和临盆谋划花费间分派，未分派的不得加计扣除。”因而，共用的花费未公道分派不能加计扣除；
（7）无形物业不资源化。有些企业研发无形物业蓄意不资源化，如许研发花费能够在当期加计扣除。国度税务总局宣布年第40号第七条第三款划定，企业开展研发行动中理论产生的研发花费构成无形物业的，其资源化的时点与管帐解决维持一致。因而，企业应依据管帐原则划定确认资源化，资源化的研发花费加计摊销。
做家：马泽方，北京市国税局
根源：华夏税务报
肩负编纂：于燕()
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